Daně OSVČ 2026: Na jaké slevy a odpočty mají nárok?

Rozhodující je správná volba výdajů, využití slev a nezdanitelných částí základu daně a také to, zda podnikatel nepřehlíží změny, které v posledních letech nastaly.

Paušální nebo skutečné výdaje: První strategické rozhodnutí

Základním rozdílem oproti zaměstnancům je skutečnost, že OSVČ nejprve stanovuje základ daně sama – a to buď prostřednictvím skutečných výdajů, nebo paušálních výdajů. Právě tato volba má zásadní vliv na to, jaké slevy a odpočty se skutečně projeví a kolik podnikateli zůstane „v kapse“.

„Volba mezi paušálními a skutečnými výdaji je jedním z klíčových rozhodnutí každého podnikatele. Paušální výdaje představují jednoduché řešení bez nutnosti evidovat jednotlivé náklady, ale zároveň mohou omezit možnosti další daňové optimalizace. Skutečné výdaje naopak umožňují odečíst reálné náklady spojené s podnikáním, od nájmu kanceláře přes techniku až po služby, a v řadě případů vedou k nižšímu základu daně. V roce 2026 platí, že bez ohledu na zvolený způsob výdajů mají OSVČ nárok na stejné základní slevy a odpočty jako zaměstnanci. Rozdíl je v tom, že jejich efekt se často násobí už na úrovni základu daně,“ říká Anna Kevorkyan, CEO pracovního portálu JenPráce.cz.

Základní sleva na poplatníka a osobní slevy

Každá OSVČ má nárok na základní slevu na poplatníka, která se uplatňuje přímo proti vypočtené dani. Tato sleva je klíčová zejména pro drobné podnikatele a živnostníky s nižšími zisky, protože dokáže jejich daňovou povinnost výrazně snížit nebo zcela eliminovat.

Vedle ní mohou OSVČ uplatnit také:

• slevu na invaliditu,
• slevu pro držitele průkazu ZTP/P,
• slevu na manžela či manželku (při splnění zákonných podmínek).

„Stejně jako u zaměstnanců už nejde o automatický nárok, ale o cílenou podporu pro konkrétní životní situace,“ upozorňuje Jana Jáčová z UOL Účetnictví.

Děti a podnikání: Daňové zvýhodnění i pro OSVČ

Daňové zvýhodnění na děti mohou uplatnit i osoby samostatně výdělečně činné. Princip je stejný jako u zaměstnanců – pokud je daňová povinnost nižší než samotné zvýhodnění, vzniká nárok na daňový bonus.

U OSVČ je však nutné splnit minimální hranici příjmů, která je přísněji kontrolována než u zaměstnaneckého poměru. Pro rodiny, kde jeden z rodičů podniká, může daňové zvýhodnění znamenat rozdíl v řádu desítek tisíc korun ročně a často rozhoduje o tom, zda se podnikání z hlediska rodinného rozpočtu skutečně vyplatí.

Spoření, pojištění a dary: Klasické odpočty i pro podnikatele

OSVČ mohou stejně jako zaměstnanci odečítat:

• příspěvky na penzijní spoření,
• dlouhodobé investiční produkty,
• životní pojištění (při splnění zákonných podmínek),
• dary na veřejně prospěšné účely.

Mezi dary patří nejen finanční příspěvky, ale i bezpříspěvkové darování krve nebo kostní dřeně. Přestože nejde o vysoké částky, v kombinaci s dalšími odpočty mohou hrát významnou roli.

Paušální daň: Jednoduchost výměnou za omezení

Specifickou kategorií jsou OSVČ v paušálním režimu. Paušální daň výrazně zjednodušuje administrativu, ale zároveň vylučuje možnost uplatňovat většinu slev a odpočtů samostatně.

Podnikatel v tomto režimu nemůže optimalizovat daňovou povinnost pomocí dětí, manžela či manželky ani odpočtů na spoření – vše je „zabalené“ v jedné měsíční platbě. Právě proto se řada OSVČ znovu zamýšlí nad tím, zda se jim paušální režim stále vyplatí, zejména pokud se změnila jejich rodinná nebo příjmová situace.

Na co si dát pozor: Co už odečíst nelze

Některé dříve běžné odpočty už zákon neumožňuje. Zrušeny byly například:

• odpočty za členské příspěvky odborům,
• tzv. školkovné.

Přísnější jsou také podmínky u některých pojistných produktů, které dnes musí splňovat jasně definovaná kritéria, aby byly daňově uznatelné. Chyby v této oblasti patří mezi nejčastější důvody doměrků a kontrol ze strany finanční správy.

Daňové plánování jako součást podnikání

Pro OSVČ nejsou daně jednorázovou povinností, ale součástí dlouhodobého plánování. Rozdíl mezi podnikatelem, který daně řeší až na jaře, a tím, kdo s nimi pracuje průběžně, se může pohybovat v řádu desítek tisíc korun ročně.

Rok 2026 nenabízí zkratky, ale dává jasná pravidla – a prostor těm, kteří je umí využít ve svůj prospěch.

Modelový výpočet: OSVČ bez dětí (roční příjmy 1 200 000 Kč)

Varianta A: Paušální výdaje (60 %)

• Paušální výdaje: 720 000 Kč
• Základ daně: 480 000 Kč
• Daň po uplatnění základní slevy na poplatníka: cca 41 000 Kč

Varianta B: Skutečné výdaje (např. 850 000 Kč)

• Základ daně: 350 000 Kč
• Daň po uplatnění základní slevy na poplatníka: cca 22 000 Kč

Rozdíl: Úspora přibližně 19 000 Kč ročně pouze na dani z příjmů. U vyšších nákladů nebo příjmů se rozdíl dále prohlubuje.

Modelový výpočet: OSVČ s jedním dítětem (roční příjmy 800 000 Kč)

Varianta A: Paušální výdaje (60 %)

• Paušální výdaje: 480 000 Kč
• Základ daně: 320 000 Kč
• Daň před slevami: cca 48 000 Kč
• Po uplatnění slevy na poplatníka a zvýhodnění na dítě: daň může klesnout na minimum nebo vzniká nárok na daňový bonus

Varianta B: Skutečné výdaje (např. 600 000 Kč)

• Základ daně: 200 000 Kč
• Daň před slevami: cca 30 000 Kč
• Po uplatnění slevy na poplatníka: daňová povinnost prakticky nulová
• Daňové zvýhodnění na dítě se projeví formou daňového bonusu

Rozdíl: Volba skutečných výdajů může přinést nejen nižší daň, ale i reálný příjem navíc díky daňovému bonusu. Rozdíl může činit 15–25 tisíc korun ročně podle výše nákladů a rodinné situace.